Какая сумма может включаться в налоговую скидку согласно договору страхования в Украине?

Плательщики налога на доходы физических лиц имеют право включить в налоговую скидку, в частности, сумму расходов на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду , банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такового налогоплательщика, так и членов его семьи е первой степени родства.

При этом следует учесть ограничения установленные подпунктами «а» и «б» п.п. 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса Украины, в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования, по сумме, которая может включаться в налоговую скидку.

Например, если договор страхования жизни, предусматривающий уплату налогоплательщиком страхового платежа (страхового взноса, страховой премии) за год на сумму 20 тыс. грн, начинался 14 августа 2023 года и налогоплательщиком в августе 2023 года уплачен страховой платеж за год на сумму 20 тыс. грн (с 14.08.2023 по 13.08.2024), то налогоплательщик вправе отнести на расходы сумму фактических расходов за 5 месяцев действия договора в отчетном налоговом 2023 году, что не превышает 18800 грн (3760 грн х 5 месяцев).

При страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства по вышеупомянутым условиям понесенных расходов налогоплательщик вправе отнести на расходы сумму, не превышающую 9400 грн (37600 грн х 5 месяцев х 50%).