Страхование жизни



Как рассчитать налоговую скидку за платежи по договорам страхования жизни?


Главное управление ГНС Украины напоминает, что порядок применения налогоплательщиком – физическим лицом права на налоговую скидку по накопительному страхованию жизни предусмотрен ст. 166 разд. IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 г. № 2755-VІ.

Налогоплательщик вправе включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода налогоплательщика по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 НКУ, фактически произведенные им в течение отчетного налогового года расходы, перечень которых определен в п. 166.3 ст. 166 НКУ.

Налогоплательщик вправе включить в налоговую скидку, в частности, сумму расходов на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения , по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого налогоплательщика, так и членов его семьи не превышающих первую степень родства (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

  • при страховании налогоплательщика либо по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика, либо на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности – сумму, определенную в абзаце первом п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ (в 2021 году: 2270 грн. х 1.4 = 3180 грн);
  • при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства либо по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, либо на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности – 50 проц. суммы, определенной в абзаце первом п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ, в расчете на каждого застрахованного члена семьи (в 2021 году: 2270 грн. х 1.4 х 50% = 1590 грн).

Например, если договор страхования жизни, предусматривающий уплату налогоплательщиком страхового платежа (страхового взноса, страховой премии) за год на сумму 16000 грн., начинался 14 августа 2021 года и налогоплательщиком в августе 2021 года уплачен страховой платеж за год на сумму 16000 грн. . (с 14.08.2021 по 13.08.2022), то с учетом норм п.п. «а» о.п. 166.3.5 НКУ плательщик налога вправе отнести на расходы сумму фактических расходов за 5 месяцев действия договора в отчетном налоговом 2021 году, что не превышает 15900 грн. (3180 грн. х 5 месяцев).

  • При страховании члена семьи налогоплательщика первой ступени родства по вышеупомянутым условиям понесенных расходов налогоплательщик вправе отнести на расходы сумму, не превышающую 7950,00 грн. (3180 грн. х 5 месяцев х 50%).

Следовательно, нормами НКУ предусмотрено, что налогоплательщик вправе включить в налоговую скидку фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы, в частности, на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), которые не должны превышать ограничения, установленные подпунктами «а» и «б» о.п. 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 НКУ, в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования.